寧稅協(xié)發(fā)[2020]02號

中國注冊稅務師協(xié)會會員登記辦法

中國注冊稅務師協(xié)會會員違規(guī)行為懲戒辦法

第一章  總則

第一條 為了加強中國共產(chǎn)黨對稅務師行業(yè)的全面領(lǐng)導，增強行業(yè)意識形態(tài)能力建設(shè)，踐行社會主義核心價值觀，遵守社會道德風尚，加強行業(yè)自律管理，促進會員依法經(jīng)營、誠信服務，規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、涉稅專業(yè)服務監(jiān)管有關(guān)規(guī)定以及《中國注冊稅務師協(xié)會章程》（以下簡稱“《章程》”）制定本辦法。
   第二條 中國注冊稅務師協(xié)會（以下簡稱“中稅協(xié)”）及各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協(xié)會（以下簡稱“地方稅協(xié)”）對會員違規(guī)行為實施懲戒，適用本辦法。
本辦法所稱會員，指稅務師事務所單位會員和稅務師個人會員。非稅務師事務所單位會員和非稅務師個人會員由中國注冊稅務師協(xié)會分會管理，另行制定辦法。
   第三條 會員有下列情形之一的，應當予以懲戒:
   （一）違反《中國共產(chǎn)黨章程》、《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》等黨紀黨規(guī)的；
   （二）違反國家稅收相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定的以及違反涉稅專業(yè)服務監(jiān)管有關(guān)規(guī)定、業(yè)務規(guī)范（準則、規(guī)則）的；
   （三）違反《章程》及行業(yè)自律管理、業(yè)務指引等相關(guān)規(guī)定的；
   （四）存在其他應予以懲戒的違法違規(guī)行為的。
   第四條 對違規(guī)行為實施懲戒，應遵循客觀、公正的原則，堅持以事實為依據(jù)，懲戒與教育相結(jié)合。
   第五條 對中稅協(xié)和地方稅協(xié)實施的懲戒，會員有陳述、申辯權(quán)利，對懲戒不服的，可以提起申訴。
 

第二章  懲戒的種類與適用

第六條 中稅協(xié)和地方稅協(xié)對會員違規(guī)行為實施懲戒的種類有：
   （一）約談；
   （二）警告；
   （三）通報批評；
   （四）公開譴責；
   （五）取消會員資格。
   第七條 稅務師事務所會員有下列行為之一的，視情節(jié)輕重給予約談、警告、通報批評或公開譴責：
   （一）未按規(guī)定與委托人簽訂業(yè)務約定書，或按規(guī)定簽訂業(yè)務約定書但不履行義務的；
   （二）內(nèi)部質(zhì)量控制制度或質(zhì)量控制體系不健全，或者內(nèi)部質(zhì)量控制制度未得到有效實施的；
   （三）出具有重大遺漏的涉稅專業(yè)服務報告的；
   （四）未按規(guī)定保管、使用財務票據(jù)、業(yè)務檔案、涉稅報告和文書的；
   （五）未按行業(yè)規(guī)定或要求報送相關(guān)信息的；
   （六）允許或者默許受到中稅協(xié)收回稅務師職業(yè)資格證書人員繼續(xù)對專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查等四項涉稅業(yè)務相關(guān)文書簽字的；
   （七）未督促稅務師及其他從業(yè)人員遵守職業(yè)道德準則、規(guī)范、指引的；
   （八）未按規(guī)定與聘用人員簽訂勞動合同、繳納社會保險費的；
   （九）未按規(guī)定為員工辦理轉(zhuǎn)會、轉(zhuǎn)所或離職手續(xù)的；
   （十）未按《章程》履行會員義務的；
   （十一）捏造、散布虛假事實，損害、詆毀同行聲譽的；
   （十二）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務，損害委托人或他人利益的；
   （十三）違反價格相關(guān)法律法規(guī)承接業(yè)務的；
   （十四）縱容、利用或協(xié)助已轉(zhuǎn)所人員從事有損于原單位利益的；
   （十五）利用媒體、廣告或者其他方式進行虛假宣傳，干擾公平競爭的；
   （十六）泄漏委托人商業(yè)秘密或個人隱私的；
   （十七）對本機構(gòu)從業(yè)人員遵守法律法規(guī)、規(guī)章及行業(yè)規(guī)范，遵守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀律的情況不予監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)問題未及時糾正的；
   （十八）因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰的；
   （十九）應當予以懲戒的其他違法違規(guī)行為。
   第八條 稅務師事務所會員有下列行為之一的，取消會員資格：
   （一）根據(jù)《章程》應取消會員資格的；
   （二）營業(yè)執(zhí)照被吊銷或稅務師事務所行政登記證書被稅務機關(guān)宣布無效的；
   （三）營業(yè)執(zhí)照或稅務師事務所行政登記證書已注銷，限期不履行會員注銷手續(xù)的；
   （四）受到刑事處罰的；
   （五）嚴重損害行業(yè)聲譽，造成惡劣影響的。
   第九條 稅務師會員有下列行為之一的，視其情節(jié)輕重給予約談、警告、通報批評或公開譴責：
   （一）同時在兩家及兩家以上稅務師事務所從事業(yè)務的；
   （二）私自接受委托，私自向委托人收取費用，或收取規(guī)定、約定之外費用或財物的；
   （三）未執(zhí)行應有的涉稅專業(yè)服務業(yè)務程序，或未按規(guī)定編制、歸集和保存業(yè)務檔案的；
   （四）簽署本人未承辦業(yè)務報告或者有重大遺漏的報告的；
   （五）向客戶作虛假承諾或不真實宣傳的，損害稅務師事務所或其他稅務師利益的；
   （六）允許他人以本人名義從事業(yè)務，或者冒用他人名義從事業(yè)務的；
   （七）在稅務機關(guān)暫停受理或不予受理所代理涉稅業(yè)務期間繼續(xù)執(zhí)業(yè)的；
   （八）未按照國家專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育以及稅務師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育的；
   （九）未按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)會、轉(zhuǎn)所或離職手續(xù)的；
   （十）捏造、散布虛假事實，損害、詆毀同行聲譽的；
   （十一）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務，損害委托人或他人利益的；
   （十二）利用職務之便，謀取不正當利益的；
   （十三）惡意損害原工作單位利益的；
   （十四）泄漏委托人商業(yè)秘密或個人隱私的；
   （十五）未按《章程》履行會員義務的；
   （十六）因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰的；
   （十七）其他應予以懲戒的違法違規(guī)行為。
   第十條 稅務師會員有下列行為之一的，取消會員資格：
   （一）根據(jù)《章程》應取消會員資格的；
   （二）稅務師職業(yè)資格證書被收回的；
   （三）受到刑事處罰的；
   （四）從事其他違法活動，嚴重損害稅務師職業(yè)形象的。
   第十一條 會員阻擾或拒絕中稅協(xié)及地方稅協(xié)的調(diào)查和檢查，不按時提供相關(guān)檢查資料、拒絕確認檢查意見或溝通事項以及其他不配合檢查工作，或存在其他不利于協(xié)會履行自律管理職責情形的，視情節(jié)輕重給予通報批評、公開譴責或取消會員資格。
   第十二條 會員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：
   （一）初次違規(guī)且情節(jié)顯著輕微或輕微的；
   （二）承認違規(guī)并作出誠懇書面檢討的；
   （三）自覺改正不規(guī)范執(zhí)業(yè)行為；
   （四）發(fā)現(xiàn)違規(guī)及時采取有效措施，防止發(fā)生或減輕不良后果的；
   （五）主動向有關(guān)部門報告其違規(guī)行為的；
   （六）因受他人脅迫做出違規(guī)行為的；
   （七）積極主動配合有關(guān)部門查處違規(guī)行為的；
   （八）有其他可予減輕懲戒情節(jié)的。
   第十三條 會員有下列情形之一的，應當從重懲戒：
   （一）同時具有兩種或兩種以上應予懲戒行為的；
   （二）一年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應予懲戒的行為的；
   （三）違規(guī)行為造成嚴重后果的；
   （四）三年內(nèi)因相同違規(guī)行為再次被懲戒或行政處罰的；
   （五）對投訴人、舉報人、證人等有關(guān)人員有報復行為的；
   （六）違規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)后，隱藏、偽造、銷毀證據(jù)和有關(guān)材料的；
   （七）屢次違規(guī)又不改正錯誤的；
   （八）拒絕執(zhí)行中稅協(xié)和地方稅協(xié)作出的懲戒決定的；
   （九）有其他應予從重懲戒情節(jié)的。
   第十四條 稅務師會員違規(guī)受到懲戒，如其所在稅務師事務所負責人和相關(guān)人員應負管理責任，應予追究并給予適當懲戒。
 

第三章  懲戒程序

 第十五條 除由中稅協(xié)例行檢查時直接負責的懲戒事項外，其他懲戒事項實行屬地負責制，具體違規(guī)行為由地方稅協(xié)核實并處理。由中稅協(xié)轉(zhuǎn)地方稅協(xié)辦理的懲戒事項，應及時向中稅協(xié)反饋辦理情  況。
   第十六條 中稅協(xié)秘書處在組織檢查、調(diào)查有關(guān)會員違規(guī)行為事實的基礎(chǔ)上，提出懲戒處理意見報會長專題會研究。會長專題會研究結(jié)果提交獎懲維權(quán)委員會研究，并將意見提交會長辦公會。會長辦公會作出懲戒決定意見后，向當事人發(fā)送《懲戒告知書》。
   第十七條 當事人無異議的，中稅協(xié)依據(jù)懲戒決定意見形成懲戒決定；當事人有異議的，在收到《懲戒告知書》之日起15個工作日內(nèi)向中稅協(xié)提出書面陳述、申辯。
   第十八條 中稅協(xié)根據(jù)對當事人陳述、申辯事項的復查情況作出懲戒決定。
   第十九條 懲戒決定形成后，中稅協(xié)向當事人發(fā)送《懲戒決定書》。
   第二十條 當事人對懲戒決定仍不服的，可向理事會（常務理事會）提起申訴，理事會（常務理事會）做出的決定為最終決定。
   第二十一條 中稅協(xié)認為應取消會員資格的，將對會員違規(guī)行為的調(diào)查結(jié)果和處理建議提交中稅協(xié)理事會（常務理事會）審議，審議通過后由中稅協(xié)作出懲戒決定。
 

第四章  懲戒的回避

 第二十二條 有下列情形之一的工作人員，應當回避：
   （一）與懲戒事項有直接利害關(guān)系的；
   （二）與當事人有親屬關(guān)系的；
   （三）其它可能影響懲戒事項決議的。
   工作人員包括負責懲戒事項的秘書處人員和專門委員會委員。
   親屬是指夫妻、直系血親、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親。
   第二十三條 檢查、調(diào)查前應將工作人員名單告知當事人，當事人有權(quán)對工作人員提出回避。
 

第五章  附則

 第二十四條 稅務師事務所其他從業(yè)人員違規(guī)，可追究稅務師事務所及相關(guān)責任人的管理責任，并給予適當懲戒。
   第二十五條 對會員的懲戒決定，應記入中稅協(xié)行業(yè)誠信記錄管理系統(tǒng)，其中通報批評、公開譴責、取消會員資格懲戒決定抄送稅務機關(guān)。
   第二十六條 受到約談、警告懲戒決定的，當年不得評先評優(yōu)；受到通報批評、公開譴責懲戒決定的，兩年內(nèi)不得評先評優(yōu)。
   第二十七條 本辦法所稱“當事人”是指被投訴、被調(diào)查、被懲戒的會員。
   第二十八條 地方稅協(xié)可根據(jù)本辦法研究制定相關(guān)規(guī)定，報中稅協(xié)備案。
   第二十九條 本辦法由中稅協(xié)負責解釋。
   第三十條 本辦法自印發(fā)之日起生效，原《中國注冊稅務師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（2011修正）》（中稅協(xié)[2011]062號）同時廢止。